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2021年印花税最新最全税率,企业不同业务就按照这些税率贴花

作者: 时间:2021-01-18 17:22:54 来源:

 企业日常经营活动,基本都会涉及到印花税的缴纳。根据印花税相关规定,在中华人民共和国境内书立、领受列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。列举的凭证主要包括以下内容,结合具体税率,我们看下2021年最新规定。

一、税率为万分之三(0.03%)记忆口诀:“苟安之际”

1、 购销合同(苟),具体包括供应、预购、采购、购销结合、协作、补偿、易货等合同;出版单位与发行单位签订的书刊发行合同;电子形式签订的各类应税凭证以及发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同(注意不包括电网和用户之间签订的购销电合同)等。

2、 建筑按照工程合同(安),签订的建筑、安装工程承包合同,包括总包、分包、转包合同。

3、 技术合同(际),包括技术的开发、转让、咨询、服务等合同。注意区分专利申请权转让、非专利技术转让属于技术合同;而专利权转让,专利实施许可证转让属于产权转移书据,因为是已经形成专利之后的转让了。

还有一点需要注意,会计、审计、法律咨询等,虽然带有咨询但是不属于这里的技术合同。

二、税率为万分之十(0.1%)记忆口诀:“猪宝宝证券”

1、 财产租赁合同(猪)。包括组品房屋、船舶、机动车辆、飞机、机械设备、器具等合同、注意融资租赁合同不属于此类,属于借款合同的范畴。

2、 仓储保管合同(宝)。如果未签订仓储、保管书面合同,仓单等结算凭证也可以作为计税贴花的依据。

3、 财产保管合同(宝)。财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据仅为保费收入,不是以合同标的的财产价值为计税依据。人身保险合同不是印花税的列举项目。

4、 证券交易,书立的A股、B股股权转让书据,但是需要注意证券交易仅仅是出让方单方计税,受让方不征税,这是和其他印花税列举范围内的项目最大的区别。

三、税率为万分之零点五(0.005%)

借款合同主要是指银行及其他金融组织和借款人签订的借款合同,不包括银行同业拆借合同,包括融资租赁合同。

四、税率为万分之五(0.05%)记忆口诀,“除去上面3种情况的合同”

1、 加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、维修、印刷、广告、测绘等合同。

2、 勘察设计合同,即为建设工程勘察设计合同,包括总包、分包、转包合同,其计税依据是合同约定的服务费用金额。

3、 货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输等等。计税依据仅为运费金额,不包括具体载运货物价值,保险费、装卸费等。

四、税率为万分之五(0.05%)产权转移书据

产权转移书据剋单独记忆,主要包括财产所有权和版权、商标专利权、专利权、专用技术使用权等转移书据,比如房屋买卖合同,土地使用权出让、转让合同、专利权转让、专利实施许可证转让,产权的继承、赠与、交换等、

五、营业账簿

按照“实收资本”和“资本公积”两项之和征收万分之五(0.05%)印花税,2021年依然可以享受减半征收的优惠政策。

其他账簿包括会计部门设计的账簿、其他部分设置的明细账,2018年5月1日之前是按5块钱一件,2021年依然享受免征优惠。

六、权利许可证照5元/件(四证一照)

房产证、土地使用权证、商标注册证、专利权证和工商营业执照。

以上为印花税主要列举的缴税项目和对应的税率,需要注意的是,如果同一凭证适用不同的税率,要看是否分别记载金额,分别记载的就可以分别计算应纳税额,根据合计金额贴花,如果没有分别记载,税率要从高,根据最高税率进行贴花。