一、销售返利与开票处理

以一般纳税人为例

例、甲（销售方）乙（采购方）公司签定销售合同，其中指明，乙采购甲A商品达100万元时，甲支付给乙返利2万元。当符合条件支付返利时。

处理方式一、甲用账外现金直接支付给乙2万元。乙存入公司小金库，不做账务处理

          处理结果： 违法操作,偷税。

处理方式二、甲支付给乙2万元，乙开具专用发票给甲，甲以收到的专用发票增加进项税，乙以开具的专用发票做收入处理。

          处理结果：乙公司收到的2万属于利得，应合并缴纳企业所得税

处理方式三、甲开具100万元的专用发票时，将返利以销售折扣形式用负数填列在同一张发票上。

如下：

A商品                       854700.85     145299.15

销售折扣                     -17094.02     -2905.98  

合计                         837606.83     142393.17

价税合计                               980000

比较方式二与方式三，两种方式对甲公司所得税及增值税的影响：

1、方式二甲营业外支出增加2万元，方式三甲销售收入减少2万元，所以说方式二和三对甲公司所得税的影响相同；

2、方式二甲公司进项税增加2905.98元，方式三甲公司销项税减少2905.98元，所以说方式二和三对甲公司增值税的影响也相同；

比较方式二与方式三，两种方式对乙公司所得税及增值税的影响

1、方式二乙公司开具2万发票多缴纳企业所得税17094.02*0.25 =4273.51元，增值税销项税额增加2905.98元。

2、方式三乙公司销售成本减少17094.02元多缴纳所得税17094.02*0.25 =4273.51元，增值税进项减少2905.98元。

综合比较，方式二与方式三对甲乙公司的影响相同。但方式二经咨询12366后，收到销售返利开具专用发票是否合法，收到销售返利的专用发票能否抵扣，税务人员不能给出肯定答复。而做比较的意义在于，虽然方式二和三对税的影响相同，但方式二得不到肯定的认可，所以财务管理一定要渗透到销售前期，涉及返利和折扣的一定要提前考虑，在开具销售发票时一并处理。

二、销售业务与绩效提成

在公司制定销售计划和绩效提成时，很多公司能考虑到商品毛利，但很少公司能注意商品税率对毛利的影响

例：某医药公司，经营的A商品（西药、中成药）增值税税率17%，B商品（中药饮片）增值税税率13%，C商品（计生用品）增值税税率为0。

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