Page 18 - 银穗财税集团——2018年银穗财税第一期期刊
P. 18
银 穗财税 集团
业务招待费的 11 项
涉税风险
▲ 柴伟
一、业务招待费的概念 人所得税。
业务招待费，是指企业在经营管理等活 【例 1】A 公司将一台本记本电脑送给
动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要 客户个人，但 A 公司没有计入业务招待费
包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关 处理，而是将其作为公司自用处理，按固定
交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用 资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常
等。 抵扣了。像这种情况只有通过盘查实物资产
二、主要涉税文件 才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送的
1、增值税 ：《增值税暂行条例》及其细 进项税额不得抵扣、用于招待的要在所得税
则、财税〔2016〕36 号 前限额扣除、还需要代扣代缴个人所得税。
2、企业所得税 ：《企业所得税法实施条 2、将与生产经营活动无关的业务招待
例 》 第 四 十 三 条、 国 税 函〔2009〕98 号、 费计入与生产经营活动有关的业务招待费，
国 税 函〔2009〕202 号、 国 税 发〔2009〕 即将全额不得扣除的项目按限额扣除了。
31 号、国税函〔2010〕79 号、国家税务总 【例 2】A 公司为公司总经理家庭购买
局公告 2012 年第 15 号等文件 运动器材用于健身，支出 2 万元，该公司将
3、个人所得税 ：财税〔2011〕50 号 此支出列入了业务招待费处理，实际上此支
三、涉税风险提示 出与生产经营活动无关，不得在所得税前扣
1、将属于业务招待费的项目计入其他 除。
项目，将可能影响企业所得税、增值税、个 3、取得的业务招待费票据不符合规定，
016
