Page 76 - 银穗财税集团——2018年银穗财税第一期期刊
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银 穗财税 集团
境外单位通过教育部考试中心及其直属 (5) 国家税务总局规定的其他凭证。纳
单位在境内开展考试，教育部考试中心及其 税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证
直属单位应以取得的考试费收入扣除支付 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
给境外单位考试费后的余额为销售额，按提 2. 房地产企业扣除拆迁补偿
供“教育辅助服务”缴纳增值税 ; 就代为收 房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿
取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值 费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和
税。教育部考试中心及其直属单位代为收取 取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿
并支付给境外单位的考试费，不得开具增值 费用真实性的材料。
税专用发票，可以开具增值税普通发票。 3. 扣除不动产
18. 中国证券登记结算公司 纳税人按规定从取得的全部价款和价外
中国证券登记结算公司的销售额，不包 费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产
括以下资金项目 ：按规定提取的证券结算风 时的作价的，应当取得符合法律、行政法规
险基金 ; 代收代付的证券公司资金交收违约 和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，
垫付资金利息 ; 结算过程中代收代付的资金 不得扣除。上述凭证是指 ：(1) 税务部门监
交收违约罚息。 制的发票。(2) 法院判决书、裁定书、调解书，
以及仲裁裁决书、公证债权文书。(3) 国家
二、差额征税的扣除凭证 税务总局规定的其他凭证。
1. 基本凭证 纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴
差额征税的基本凭证包括 ： 纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不
(1) 支付给境内单位或者个人的款项， 动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明
以发票为合法有效凭证。 契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣
(2) 支付给境外单位或者个人的款项， 除。
以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭 4. 旅游服务
证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要 纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机
求其提供境外公证机构的确认证明。 票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方
(3) 缴纳的税款，以完税凭证为合法有 而无法收回的，以交通费发票复印件作为差
效凭证。 额扣除凭证。
(4) 扣除的政府性基金、行政事业性收
费或者向政府支付的土地价款，以省级以上 三、差额征税的会计处理
( 含省级 ) 财政部门监 ( 印 ) 制的财政票据为 1．企业发生相关成本费用允许扣减销
合法有效凭证。 售额的账务处理。
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