Page 77 - 银穗财税集团——2018年银穗财税第一期期刊

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按现行增值税制度规定企业发生相关成 的余额作为销售额的账务处理。
本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时， 金融商品实际转让月末，如产生转让收

按应付或实际支付的金额，借记“主营业务 益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，
成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应 贷记“应交税费——转让金融商品应交增值
付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。 税”科目 ；如产生转让损失，则按可结转下

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发 月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融
生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税 商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”

费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应 等科目。交纳增值税时，应借记“应交税
交税费——简易计税”科目（小规模纳税人 费——转让金融商品应交增值税”科目，贷
应借记“应交税费——应交增值税”科目）， 记“银行存款”科目。年末，本科目如有借

贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工” 方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应
等科目。 交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后

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