Page 44 - 银穗财税集团——2018年银穗财税第一期期刊
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银 穗财税 集团
进项税留抵如何抵减
增值税欠税
▲ 樊美麟
问 ：进项税留抵如何抵减增值税欠税？ 记 " 应交税金——未交增值税 " 科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵
答 ：《根据国家税务总局关于增值税一 税额，按增值税欠税税额红字借记 " 应交税
般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问 金——应交增值税（进项税额）" 科目，贷
题的通知》（国税发〔2004〕112 号） 为了 记 " 应交税金——未交增值税 " 科目。
加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值 三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增
税一般纳税人（以下简称 " 纳税人 "）既欠 值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳
缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现 税申报办法》（国税发〔2003〕53 号）《增
将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的 值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报
有关问题通知如下 ： 口径作如下调整 ：
一、对纳税人因销项税额小于进项税额 （一）第 13 项 " 上期留抵税额 " 栏数据，
而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额 为纳税人前一申报期的 " 期末留抵税额 " 减
抵减增值税欠税。 去抵减欠税额后的余额数，该数据应与 " 应
二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增 交税金——应交增值税 " 明细科目借方月初
值税欠税时，按以下方法进行会计处理 ： 余额一致。
（一）增值税欠税税额大于期末留抵 （二）第 25 项 " 期初未缴税额（多缴为
税额，按期末留抵税额红字借记 " 应交税 负数）" 栏数据，为纳税人前一申报期的 "
金——应交增值税（进项税额）" 科目，贷 期末未缴税额（多缴为负数）" 减去抵减欠
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