Page 57 - 银穗财税集团——2018年银穗财税第一期期刊

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现金流量表 3 个步骤，

会计都需要！

▲ 孙琪敏

现金流量表是企业年度财务主要报表之 营活动产生的现金流量净额”。
一。部分中小型企业会计人员不能独立编制 用“经营活动产生的现金流量净额”-
现金流量表，或编表费时费力，原因主要有 附表中从净利润 - 固定资产折旧 - 无形资

两点 ： 产摊销至经营性应收项目减少（或增加）的
一是“经营活动产生的现金流量”不易 金额，求出经营性应付项目的增加（或减少）
计算，稍具规模的企业，使用软件记账，在 行中。

编制“记账凭证”的过程中，能自动生成“经 第二步测试正确与否
营活动产生的现金流量净额”指标。而中小 经营性应付项目减少金额 +《资产负债
型企业会计，用手工记账却很难做到这点。 表》流动负债合计的“年初数”金额 =《资

二是现金流量表主表即使编成了，要与 产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
附表保持平衡关系也很难做到。 注意三方面情况 ：固定资产清理科目—

简易、快捷地编制现金流量表 当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定
可分三步走 ： 资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定
第一步编制表格 资产变卖收入增加、处置固定资产损失 ( 或

用“逆向编制法”首先求出现金及现金 收益 )、固定资产报废损失发生等项目。
等价物净增加额，其次用“现金及现金等价 贷款及贷款利息的填报—《现行会计制

物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量 度》核算利息是在“财务费用”科目中核算
净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经 的。因此，在填入“偿付利息”所支付的现

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